非财政拨款结余分配

科目定义及核算范围

本科目核算事业单位本年度非财政拨款结余分配的情况和结果。

科目涉及业务活动

本科目主要涉及的业务活动主要为年末结账。

科目使用潜在风险点

① 日常核算误用

具体监控策略

A:日常凭证(结转凭证外)科目发生额≠0。

 

 


其他结余

科目定义及核算范围

本科目核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。

科目涉及业务活动

本科目主要涉及的业务活动主要为年末结账。

科目使用潜在风险点

① 日常核算误用

具体监控策略

A:日常凭证(结转凭证外)科目发生额≠0


经营结余

科目定义及核算范围

本科目核算事业单位本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。本科目应当按照专用结余的类别进行明细核算。

科目涉及业务活动

本科目主要涉及的业务活动主要为年末结账。

科目使用潜在风险点

① 存在经营亏损的风险

具体监控策略

A:年末结余在借方,不予结转,提示。


专用结余

科目定义及核算范围

本科目核算事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金的变动和滚存情况。本科目应当按照专用结余的类别进行明细核算。

科目涉及业务活动

本科目主要涉及的业务活动主要包括根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取和使用基金。

科目使用潜在风险点

① 专用基金是否提取合理

具体监控策略

A:抽查部分高校,上报提取测算依据。

 


非财政拨款结余

科目定义及核算范围

本科目核算单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金,主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。本科目应当设置与“年初余额调整”、“项目间接费用或管理费”、 “结转转入”、“累计结转”明细科目。

科目涉及业务活动

本科目主要涉及的业务活动主要包括从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费、有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳企业所得税、因会计差错更正收到或支出非同级财政拨款货币资金、年末结账等相关业务。

内外部法律法规要求

3-2-33有关非财政拨款结余的制度规定

业务活动

具体业务

制度名称及文号

规定内容

科研项目结余

——

关于印发《公益性行业科研专项经费管理试行办法》的通知(财教[2006]219号)

第三十八条在研项目的年度结存经费,结转下一年度按规定继续使用。项目因故终止,项目承担单位财务部门应当及时清理账目与资产,编制财务报告及资产清单,按程序报送行业主管部门。行业主管部门组织进行清查处理,剩余经费(含处理已购物资、材料及仪器、设备的变价收入)收回行业主管部门,由行业主管部门按照财政部关于结余资金管理的有关规定执行。

关于印发《国家社会科学基金项目资金管理办法》的通知(财教[2016]304号)

第二十条项目在研期间,年度剩余资金可以结转下一年度继续使用。项目研究成果完成并通过审核验收后,结余资金可用于项目最终成果出版及后续研究的直接支出。若项目研究成果通过审核验收2年后结余资金仍有剩余的,应当按原渠道退回国家社科基金,结转下年统筹用于资助项目研究。项目成果未通过审核验收的项目,或责任单位信用评价差的,结余资金应当在接到有关通知后30日内按原渠道退回国家社科基金。

关于印发《国家社会科学基金项目资金管理办法》的通知(财教[2016]304号)

第二十条项目在研期间,年度剩余资金可以结转下一年度继续使用。项目研究成果完成并通过审核验收后,结余资金可用于项目最终成果出版及后续研究的直接支出。若项目研究成果通过审核验收2年后结余资金仍有剩余的,应当按原渠道退回国家社科基金,结转下年统筹用于资助项目研究。项目成果未通过审核验收的项目,或责任单位信用评价差的,结余资金应当在接到有关通知后30日内按原渠道退回国家社科基金。

关于印发《国家社会科学基金项目资金管理办法》的通知(财教[2016]304号)

第二十一条对于因故被终止执行的项目的结余资金,以及因故被撤销的项目的已拨资金,责任单位应当在接到有关通知后30日内按原渠道退回国家社科基金。

关于进一步做好中央财政科研项目资金管理等政策贯彻落实工作的通知(财科教[2017]6号)

二(四)加强结余资金统筹管理。于完成任务目标并一次性通过验收的项目,验收结论确定的结余资金全部留归项目承担单位使用,由其统筹用于本单位科研活动的直接支出。2年后(自验收结论下达后次年的1月1日起计算)结余资金未用完的,按规定原渠道收回。未一次性通过验收的项目,结余资金按规定原渠道收回。项目承担单位应当认真落实结余资金使用管理权限,加强结余资金统筹管理,在内部管理办法中明确具体统筹方式和管理要求,提高科研项目资金使用效益,激发科研人员创新创造活力。

印发《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》的通知(中办发[2016]50号)

二(四)改进结转结余资金留用处理方式。项目实施期间,年度剩余资金可结转下一年度继续使用。项目完成任务目标并通过验收后,结余资金按规定留归项目承担单位使用,在2年内由项目承担单位统筹安排用于科研活动的直接支出;2年后未使用完的,按规定收回。

关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见(国发[2014]11号)

(十八)改进项目结转结余资金管理办法。项目在研期间,年度剩余资金可以结转下一年度继续使用。项目完成任务目标并通过验收,且承担单位信用评价好的,项目结余资金按规定在一定期限内由单位统筹安排用于科研活动的直接支出,并将使用情况报项目主管部门;未通过验收和整改后通过验收的项目,或承担单位信用评价差的,结余资金按原渠道收回。

 

科目使用潜在风险点

① 会计基础核算质量低,避免日常会计差错导致的审计更正

具体监控策略

A:年初余额调整子科目发生额不等零,需提供说明材料

B:除累计结转子科目外,其他子科目年末结账后无余额

 


非财政拨款结转

科目定义及核算范围

本科目核算单位除财政拨款收支、经营收支以外各非同级财政拨款专项资金的调整、结转和滚存情况。本科目应当设置与“年初余额调整”、“缴回资金”、 “项目间接费用或管理费”、“本年收支结转”、“累计结转”明细科目。

科目涉及业务活动

本科目主要涉及的业务活动主要包括从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费、因会计差错更正收到或支出非同级财政拨款货币资金、按照规定缴回非财政拨款结转资金、年末结账等相关业务。

内外部法律法规要求

3-2-32 有关非财政拨款结转的制度规定

业务活动

具体业务

制度名称及文号

规定内容

科研项目结转

——

关于印发《公益性行业科研专项经费管理试行办法》的通知(财教[2006]219号)

第三十八条在研项目的年度结存经费,结转下一年度按规定继续使用。项目因故终止,项目承担单位财务部门应当及时清理账目与资产,编制财务报告及资产清单,按程序报送行业主管部门。行业主管部门组织进行清查处理,剩余经费(含处理已购物资、材料及仪器、设备的变价收入)收回行业主管部门,由行业主管部门按照财政部关于结余资金管理的有关规定执行。

按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费

——

关于印发《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》的通知(财教[2015]15号)

第十一条结合不同学科特点,间接费用一般按照不超过项目直接费用扣除设备购置费后的一定比例核定,并实行总额控制,具体比例如下:(一)500万元及以下部分为20%;(二)超过500万元至1000万元的部分为13%;(三)超过1000万元的部分为10%。绩效支出不超过直接费用扣除设备购置费后的5%。间接费用核定应当与依托单位信用等级挂钩,具体管理规定另行制定。

关于印发《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》的通知(财教[2015]15号)

第十二条间接费用由依托单位统一管理使用。依托单位应当制定间接费用的管理办法,合规合理使用间接费用,结合一线科研人员的实绩,公开、公正安排绩效支出,体现科研人员价值,充分发挥绩效支出的激励作用。依托单位不得在核定的间接费用以外再以任何名义在项目资金中重复提取、列支相关费用。

关于印发《国家社会科学基金项目资金管理办法》的通知(财教[2016]304号)

第八条间接费用是指责任单位在组织实施项目过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用,主要用于补偿责任单位为项目研究提供的现有仪器设备及房屋、水、电、气、暖消耗等间接成本,有关管理费用,以及激励科研人员的绩效支出等。间接费用一般按照不超过项目资助总额的一定比例核定。具体比例如下:50万元及以下部分为30%;超过50万元至500万元的部分为20%;超过500万元的部分为13%。间接费用核定应当与责任单位信用等级挂钩,具体管理规定另行制定。

关于印发《国家社会科学基金项目资金管理办法》的通知(财教[2016]304号)

第九条间接费用由责任单位统筹管理使用。责任单位应当处理好合理分摊间接成本和对科研人员激励的关系,根据科研人员在项目工作中的实际贡献,结合项目研究进度和完成质量,在核定的间接费用范围内,公开公正安排绩效支出,充分发挥绩效支出的激励作用。责任单位不得在核定的间接费用以外再以任何名义在项目资金中重复提取、列支相关费用。

印发《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》的通知(中办发[2016]50号)

二(二)提高间接费用比重,加大绩效激励力度。中央财政科技计划(专项、基金等)中实行公开竞争方式的研发类项目,均要设立间接费用,核定比例可以提高到不超过直接费用扣除设备购置费的一定比例:500万元以下的部分为20%,500万元至1000万元的部分为15%,1000万元以上的部分为13%。加大对科研人员的激励力度,取消绩效支出比例限制。项目承担单位在统筹安排间接费用时,要处理好合理分摊间接成本和对科研人员激励的关系,绩效支出安排与科研人员在项目工作中的实际贡献挂钩。

科研项目结转

——

印发《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》的通知(中办发[2016]50号)

二(四)改进结转结余资金留用处理方式。项目实施期间,年度剩余资金可结转下一年度继续使用。项目完成任务目标并通过验收后,结余资金按规定留归项目承担单位使用,在2年内由项目承担单位统筹安排用于科研活动的直接支出;2年后未使用完的,按规定收回。

按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费

——

关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见(国发[2014]11号)

(十七)完善间接费用和管理费用管理。对实行间接费用管理的项目,间接费用的核定与项目承担单位信用等级挂钩,由项目主管部门直接拨付到项目承担单位。间接费用用于补偿项目承担单位为项目实施所发生的间接成本和绩效支出,项目承担单位应当建立健全间接费用的内部管理办法,合规合理使用间接费用,结合一线科研人员实际贡献公开公正安排绩效支出,体现科研人员价值,充分发挥绩效支出的激励作用。项目承担单位不得在核定的间接费用或管理费用以外再以任何名义在项目资金中重复提取、列支相关费用。

科目使用潜在风险点

① 监控除项目管理费及间接费以外其他明细科目日常核算是否误用

具体监控策略

A:日常凭证(结转凭证外)科目发生额≠0时(非财政补助结转—项目间接费用或管理费子科目除外),提示

B除累计结转子科目外,其他子科目年末结账后无余额

 


财政拨款结余

科目定义及核算范围

本科目核算单位取得的同级财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况。本科目应当设置与“年初余额调整”、 “归集上缴”、“单位内部调剂”、“结转转入”、“累计结余”明细科目。

科目涉及业务活动

本科目主要涉及的业务活动主要包括会计差错更正、以前年度支出收回、从其他单位调入或向其他单位调出财政拨款结转资金、上缴财政拨款结转资金、财政拨款结余资金调剂为结转资金、年末结账等相关业务。

内外部法律法规要求

3-2-31 有关财政拨款结余的制度规定

业务活动

具体业务

制度名称及文号

规定内容

年末,转入财政拨款结余

按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余

中央高校改善基本办学条件专项资金管理办法(财科教[2017]3号)

第十一条中央高校应当将专项资金收支情况纳入单位年度决算,统一编报。年度结转结余资金按照国家有关规定管理。

中央高校基本科研业务费管理办法(财教[2016]277号)

第十八条中央高校应将基本科研业务费的收支情况纳入单位年度决算,统一编报。年度结转结余资金按照国家有关规定管理。

中央高校教育教学改革专项资金管理办法(财科教[2016]12号)

第十三条年度终了,中央高校应当将专项资金收支情况纳入年度单位决算,结转结余资金按照财政部关于结转结余资金管理有关规定执行。

中央高校管理改革等绩效拨款管理办法(财科教[2017]2号)

第八条中央高校应当按照预算管理的有关要求,加快绩效拨款预算执行进度。绩效拨款年度结转结余资金管理按照国家有关规定执行。

中央高校建设世界一流大学(学科)和特色发展引导专项资金管理办法(财科教[2017]126号)

第十五条中央高校应当将“引导专项”收支情况纳入单位年度决算,统一编报。年度结转结余资金按照国家有关规定管理。

高等学校哲学社会科学繁荣计划专项资金管理办法(财教[2016]317号)

第二十四条对于研究项目资金,项目在研期间,年度结转资金可以在下一年度继续使用。项目完成目标任务并通过验收后,结余资金可以用于项目最终成果出版及后续研究的直接支出,或由项目依托学校统筹安排用于科研活动的直接支出。若项目审核验收2年后结余资金仍有剩余的,应当按原渠道退回教育部。对于非研究项目资金和管理资金,按照财政部关于结转结余资金管理有关规定执行。

国家重点实验室专项经费管理办法(财教[2008]531号)

第十九条专项经费的年度结余经费,按照财政部关于财政拨款结余资金管理的有关规定执行。

——

——

关于印发《在华举办国际会议经费管理办法》的通知(财行[2015]372号)

第二十六条国际会议结束后,中央财政拨款经费如有结余,按照财政部结转和结余资金管理的有关规定执行。

关于进一步完善制度规定切实加强财政资金管理的通知(财办[2011]19号)

三加强对结转结余资金的管理。各级财政部门应通过科学合理编制预算、加快预算执行等有效措施,减少财政结转和结余资金规模。对本级财政预算安排形成的结转资金,经清理后确需保留的,要尽快分解下达至本级有关部门和下级财政部门,加快支出进度;属于已经无法支出或无需支出的,将资金收回总预算统筹安排使用;超过预算确定期限一年以上尚未使用的结转资金,原则上收回总预算。对上级专项转移支付安排形成的结转项目,按专项转移支付资金管理办法和相关规定执行。对财政结余资金,要在下一年度编制预算时统筹安排使用。对部门结转资金,要督促部门加快支出进度;对跨预算年度的延续项目,要根据项目结转资金情况和年度资金需求情况统筹安排年度预算;非延续项目超过预算确定期限一年以上尚未使用的结转资金以及项目结束、终止形成的结余资金,要商有关部门收回总预算或调整安排用于其他亟需安排的项目。

关于中央预算单位2018年预算执行管理有关问题的通知(财库[2017]207号)

二(七)加强国库集中支付结余资金管理。各部门和有关中央管理企业要以办公厅(财务司)名义向财政部(部门预算管理司)申报国库集中支付结余资金,财政部将以办公厅名义发文确认。2018年起,中央部门在年初结余资金申报环节不允许申请调整结余资金,如确需调整国库集中支付结余资金,由部门在年度预算执行中,按照预算管理有关规定另行以部发文申请。

科目使用潜在风险点

① 日常核算科目误用

② 避免结余资金列为结转资金,规避上缴

具体监控策略

A:年初余额调整子科目发生额≠0时,需提供说明材料

B:项目监控,标记财政结转与结余项目,将财政结余项目余额余额情况与决算报表核对

C除累计结转子科目外,其他子科目年末结账后无余额

 


财政拨款结转

科目定义及核算范围

本科目核算单位取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。本科目应当设置与“年初余额调整”、“归集调入”、“归集调出”、“归集上缴”、“单位内部调剂”、“本年收支结转”、“累计结转”明细科目。

科目涉及业务活动

本科目主要涉及的业务活动主要包括会计差错更正、以前年度支出收回、从其他单位调入或向其他单位调出财政拨款结转资金、上缴或核销财政拨款结转资金、财政拨款结余资金调剂为结转资金、年末结账等相关业务。

内外部法律法规要求

3-2-30有关财政拨款结转的制度规定

业务活动

具体业务

制度名称及文号

规定内容

年末结转

结转财政拨款预算收支

中央高校改善基本办学条件专项资金管理办法(财科教[2017]3号)

第十一条中央高校应当将专项资金收支情况纳入单位年度决算,统一编报。年度结转结余资金按照国家有关规定管理。

中央高校基本科研业务费管理办法(财教[2016]277号)

第十八条中央高校应将基本科研业务费的收支情况纳入单位年度决算,统一编报。年度结转结余资金按照国家有关规定管理。

中央高校教育教学改革专项资金管理办法(财科教[2016]12号)

第十三条年度终了,中央高校应当将专项资金收支情况纳入年度单位决算,结转结余资金按照财政部关于结转结余资金管理有关规定执行。

中央高校管理改革等绩效拨款管理办法(财科教[2017]2号)

第八条中央高校应当按照预算管理的有关要求,加快绩效拨款预算执行进度。绩效拨款年度结转结余资金管理按照国家有关规定执行。

中央高校建设世界一流大学(学科)和特色发展引导专项资金管理办法(财科教[2017]126号)

第十五条中央高校应当将“引导专项”收支情况纳入单位年度决算,统一编报。年度结转结余资金按照国家有关规定管理。

高等学校哲学社会科学繁荣计划专项资金管理办法(财教[2016]317号)

第二十四条对于研究项目资金,项目在研期间,年度结转资金可以在下一年度继续使用。项目完成目标任务并通过验收后,结余资金可以用于项目最终成果出版及后续研究的直接支出,或由项目依托学校统筹安排用于科研活动的直接支出。若项目审核验收2年后结余资金仍有剩余的,应当按原渠道退回教育部。对于非研究项目资金和管理资金,按照财政部关于结转结余资金管理有关规定执行。

国家重点实验室专项经费管理办法(财教[2008]531号)

第十九条专项经费的年度结余经费,按照财政部关于财政拨款结余资金管理的有关规定执行。

国家重点实验室专项经费管理办法(财教[2008]531号)

第二十条专项经费决算纳入依托单位决算编制。

——

——

关于印发《在华举办国际会议经费管理办法》的通知(财行[2015]372号)

第二十六条国际会议结束后,中央财政拨款经费如有结余,按照财政部结转和结余资金管理的有关规定执行。

关于进一步完善制度规定切实加强财政资金管理的通知(财办[2011]19号)

三加强对结转结余资金的管理。各级财政部门应通过科学合理编制预算、加快预算执行等有效措施,减少财政结转和结余资金规模。对本级财政预算安排形成的结转资金,经清理后确需保留的,要尽快分解下达至本级有关部门和下级财政部门,加快支出进度;属于已经无法支出或无需支出的,将资金收回总预算统筹安排使用;超过预算确定期限一年以上尚未使用的结转资金,原则上收回总预算。对上级专项转移支付安排形成的结转项目,按专项转移支付资金管理办法和相关规定执行。对财政结余资金,要在下一年度编制预算时统筹安排使用。对部门结转资金,要督促部门加快支出进度;对跨预算年度的延续项目,要根据项目结转资金情况和年度资金需求情况统筹安排年度预算;非延续项目超过预算确定期限一年以上尚未使用的结转资金以及项目结束、终止形成的结余资金,要商有关部门收回总预算或调整安排用于其他亟需安排的项目。

科目使用潜在风险点

① 日常核算科目误用

② 高校存量资金规模过大

具体监控策略

A:日常核算,子科目有发生额提示

B:年末财政结转资金超过年初余额的30%,提示

C除累计结转子科目外,其他子科目年末结账后无余额


资金结存

科目定义及核算范围

本科目核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况。本科目应当设置“零余额账户用款额度”、“货币资金”、“财政应返还额度”明细科目。

科目涉及业务活动

本科目主要涉及的业务活动主要包括取得预算收入、发生预算支出、上缴或注销结转结余资金、使用专用基金、注销或恢复零余额账户用款额度等。

内外部法律法规要求

3-2-29有关资金结存的制度规定

业务活动

具体业务

制度名称及文号

规定内容

发生预算支出

财政直接支付

关于中央预算单位2018年预算执行管理有关问题的通知(财库[2017]207号)

二、完善国库集中支付运行机制(四)除下列规定外,单笔支付金额在500万元(含)以上的支出实行财政直接支付,单笔支付金额在500万元以下的支出实行财政授权支付。1.纳入财政统发范围的工资津贴补贴、离退休费,国有资本经营预算支出,以及财政部规定的有特殊管理要求的支出,实行财政直接支付;2.未纳入财政统发范围的工资津贴补贴、离退休费,奖助学金、国家助学贷款贴息及风险补偿金、来华留学经费,社会保险缴费,住房改革支出,日常运行的水费、电费、应由单位承担的支付给供热企业的取暖费,需兑换外汇进行支付的支出,以及经财政部批准的其他支出,实行财政授权支付。

财政授权支付

关于中央预算单位2018年预算执行管理有关问题的通知(财库[2017]207号)

二、完善国库集中支付运行机制(四)除下列规定外,单笔支付金额在500万元(含)以上的支出实行财政直接支付,单笔支付金额在500万元以下的支出实行财政授权支付。1.纳入财政统发范围的工资津贴补贴、离退休费,国有资本经营预算支出,以及财政部规定的有特殊管理要求的支出,实行财政直接支付;2.未纳入财政统发范围的工资津贴补贴、离退休费,奖助学金、国家助学贷款贴息及风险补偿金、来华留学经费,社会保险缴费,住房改革支出,日常运行的水费、电费、应由单位承担的支付给供热企业的取暖费,需兑换外汇进行支付的支出,以及经财政部批准的其他支出,实行财政授权支付。

(六)严格控制向实有资金账户划转资金。除下列支出外,预算单位不得从本单位零余额账户向本单位或本部门其他单位实有资金账户划转资金:1.依照《财政部民政部工商总局关于印发<政府购买服务管理办法(暂行)>的通知》(财综〔2014〕96号)等制度规定执行的政府购买服务支出;2.确需划转的工会经费、住房改革支出、应缴或代扣代缴的税金,以及符合相关制度规定的工资中的代扣事项;3.按照有关制度规定由预算单位与科研项目委托任务承担单位签订科研委托协议或合同,确需将资金支付到委托任务承担单位的;4.高等学校、科研单位内部机构之间合理的结算支出,如测试化验加工费用、成本分摊费用等;5.尚不能通过零余额账户委托收款的水费、电费、取暖费等;6.经财政部审核批准的归垫资金;7.报经财政部审核批准的其他资金。各部门各单位要将预算细化编制到基层预算单位,从源头上控制从上级预算单位零余额账户向基层预算单位实有资金账户划转资金的行为。对于年初确实无法将预算细化到基层用款单位的,可在执行中按照预算调整程序对预算进行细化,并依据细化调整后的预算进行资金支付。

 

科目使用潜在风险点

① 平行记账是否正确

具体监控策略

A: 资金结存子科目与财务会计零余额账户用款额度、财政应返还额度、货币资金科目余额比较,若差额大于一定额度,需提交说明。

 


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