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其他费用

科目定义及核算范围

本科目核算高等学校发生的除业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处置费用、上缴上级费用、附属单位补助费用、所得税费用以外的各项费用,包括利息费用、坏账损失、罚没支出、 现金资产捐赠支出以及相关税费、运输费等。期末结转后,本科目应无余额。本科目应当按照其他费用的类别等进行明细核算。

科目涉及业务活动

本科目主要涉及的业务活动是其他费用的计算、确认、期末结转。

内外部法律法规要求

3-2-18有关其他费用的制度规定

业务活动

具体业务

制度及文号

规定内容

利息费用

支付利息

中华人民共和国合同法
第九届全国人民代表大会主席令第15号

第二百零五条借款人应当按照约定的期限支付利息。对支付利息的期限没有约定或者约定不明确,依照本法第六十一条的规定仍不能确定,借款期间不满一年的,应当在返还借款时一并支付;借款期间一年以上的,应当在每届满一年时支付,剩余期间不满一年的,应当在返还借款时一并支付。

支付利息

中华人民共和国合同法
第九届全国人民代表大会主席令第15号

第二百零七条借款人未按照约定的期限返还借款的,应当按照约定或者国家有关规定支付逾期利息。

 

科目使用潜在风险点

利息费用与贷款规模是否相匹配

学校整体管理能力是否存在问题

具体监控策略

A:贷款利息与贷款规模进行匹配,参考应付利息策略

B:大额累计的坏账损失和罚没支出,预警

 


所得税费用

科目定义及核算范围

本科目核算有企业所得税缴纳义务的高等学校按规定缴纳企业所得税所形成的费用。年末结转后,本科目应无余额。

科目涉及业务活动

本科目主要涉及的业务活动是所得税的确认、缴纳、期末结转。

 


对附属单位补助费用

科目定义及核算范围

本科目核算高等学校用财政拨款收入之外的收入对附属单位补助发生的费用。期末结转后,本科目应无余额。本科目应当按照接受补助单位、补助项目等进行明细核算。

科目涉及业务活动

本科目主要涉及的业务活动是对附属单位补助费用的确认、期末结转。

科目使用潜在风险点

①是否存在用财政拨款拨付给附属单位、国库资金在同一部门内部划转的情况

具体监控策略

A:对方科目是零余额账户用款额度,提示。

 


上缴上级费用

科目定义及核算范围

本科目核算高等学校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位款项发生的费用。期末结转后,本科目应无余额。本科目应当按照收缴款项单位、缴款项目等进行明细核算。

科目涉及业务活动

本科目主要涉及的业务活动是上缴上级费用的确认、期末结转。

科目使用潜在风险点

①避免科目误用

具体监控策略

A:若科目发生额>0,提示,核实该笔费用确认依据。

 


资产处置费用

科目定义及核算范围

本科目核算高等学校经批准处置资产时发生的费用,包括转销的被处置资产价值,以及在处置过程中发生的相关费用或者处置收入小于相关费用形成的净支出。期末结转后,本科目应无余额。本科目应当按照处置资产的类别、资产处置的形式等进行明细核算。资产处置的形式按照规定包括无偿调拨、出售、出让、转让、置换、对外捐赠、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。

科目涉及业务活动

本科目主要涉及的业务活动是资产处置费用的确认、期末结转。

内外部法律法规要求

3-2-17有关资产处置费用的制度规定

业务活动

具体业务

制度及文号

规定内容

不通过“待处理财产损
溢”科目核算的资产处置

处置资产过程中仅发生相关费用的

关于从事生产经营活动事业单位改革中国有资产管理的若干规定
财政部财资[2017]13号

三(二十)执行事业单位财务、会计制度的经营类事业单位的国有资产处置收入在扣除相关税金、评估费、拍卖佣金和符合规定的人员安置等费用及清偿债务后,剩余收入上缴国库。

处置资产过程中仅发生相关费用的

关于中央行政事业单位国有资产处置有关问题的通知
国务院机关事务管理局国管资[2009]246号

二关于资产处置进场交易
    国有资产处置交易由北京产权交易所(以下简称“北交所”)承担。北交所设立中央行政事业单位国有资产处置服务机构,并提供包括评估、审计、拍卖、招投标、法律咨询、交易、结算等服务。各部门、各单位经审批同意后需处置的资产,由各部门、各单位按照交易流程,统一交由北交所进行集中处置,并提供相关材料。北交所按照公开、公正、公平的原则,对拟处置资产采取拍卖、招投标、协议转让以及国家法律、行政法规规定的其他方式进行处置,出具国有资产交易凭证!并将扣除服务费用后的处置收益及时返还相关部门和单位。

 

科目使用潜在风险点

①是否根据教财〔2017〕9号 教育部关于规范和加强直属高校国有资产管理的若干意见报废未达使用年限的固定资产

具体监控策略

A:年累计科目发生额>=1500万,提示,需提供报废审批文件。


经营费用

科目定义及核算范围

本科目核算高等学校在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项费用。期末结转后,本科目应无余额。

科目涉及业务活动

本科目主要涉及的业务活动是经营费用的确认、专用基金的计提、期末结转。

科目使用潜在风险点

①经营收入、经营费用是否配比,关注高校经营收益

具体监控策略

A:经营费用大于经营收入,提示


单位管理费用

科目定义及核算范围

本科目核算高等学校本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用, 包括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧(摊销)等费用,以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等。期末结转后,本科目应无余额。

科目涉及业务活动

本科目主要涉及的业务活动是行政管理费用、后勤保障费用、离退休人员费用和其他管理费用的确认、结转。

科目使用潜在风险点

①是否存在混淆单位管理费用范畴的情况导致无法准确核算单位管理费用

②具体开支问题参照支出经济分类问题

具体监控策略

A:摘要中出现“教学、科研”字样提示;

B:具体参照支出经济分类策略;

 


业务活动费用

科目定义及核算范围

本科目核算高等学校开展教育科研及其辅助活动所发生的各项费用。期末结转后,本科目应无余额。

科目涉及业务活动

本科目主要涉及的业务活动是教育费用、科研费用和内部交易费用的确认、结转。

科目使用潜在风险点

混淆业务活动费用范畴,无法准确核算业务活动费用

②具体开支问题参照支出经济分类问题

各部门各单位是否按要求强化预算约束,减少预算执行中的调整事项,国库资金需关注不得突破政府预算经济分类“类”级科目

业务是否严格执行政府采购有关规定招标方式是否合规租赁车辆是否按规定公开招标

⑤是否存在科研经费列支景区门票的情况;部分横向课题资金到账和结账是否及时

具体监控策略

A:1.摘要中出现“行政、后勤、离退休”字样提示;

B:具体参照支出经济分类策略;

C:前提:需获取学校预算信息;经济分类科目类级支出超预算提示;

D:若货物或服务采购金额达到 120 万元及以上的项目,工程采购金额达到 200 万元及以上的项目发生,则需预警发函确认采购方式(或若有保证金收入或者委托代理机构的支出则为合理,若无则预警);

E:若在经费项目中,摘要信息中出现“门票”等字眼,则预警;对科研项目核算科目超过6个月无变动,或无结转处理,则预警。

 


其他资本性支出

【科目定义】

反应著作权、商标权、专利权等无形资产购置支出,以及其他上述科目中未包括的资本性支出。如娱乐、文化和艺术原作的使用权、购买国内外影片播映权、购置图书等。

 

【制度规定】

Ø 《事业单位会计制度》(财会[2012]23号)

1.无形资产在取得时,应当按照其实际成本入账。

a.外购的无形资产,其成本包括购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购入的无形资产,按照确定的无形资产成本,借记本科目,贷记“非流动资产基金——无形资产”科目;同时,按照实际支付金额,借记“事业支出”等科目,贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 b.委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理。支付软件开发费时,按照实际支付金额,借记“事业支出”等科目,贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。软件开发完成交付使用时,按照软件开发费总额,借记本科目,贷记“非流动资产基金——无形资产”科目。c.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用,借记本科目,贷记“非流动资产基金——无形资产”科目;同时,借记“事业支出”等科目,贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。依法取得前所发生的研究开发支出,应于发生时直接计入当期支出,借记“事业支出”等科目,贷记“银行存款”等科目。 .接受捐赠、无偿调入的无形资产,其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费等确定;没有相关凭据的,其成本比照同类或类似无形资产的市场价格加上相关税费等确定;没有相关凭据、同类或类似无形资产的市场价格也无法可靠取得的,该资产按照名义金额入账。 d.接受捐赠、无偿调入的无形资产,按照确定的无形资产成本,借记本科目,贷记“非流动资产基金——无形资产”科目;按照发生的相关税费等,借记“其他支出”科目,贷记“银行存款”等科目。

2、与无形资产有关的后续支出,应分别以下情况处理:

a.为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出,如对软件进行升级改造或扩展其功能等所发生的支出,应当计入无形资产的成本,借记本科目,贷记“非流动资产基金——无形资产”科目;同时,借记“事业支出”等科目,贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

b.为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出,如对软件进行漏洞修补、技术维护等所发生的支出,应当计入当期支出但不计入无形资产成本,借记“事业支出”等科目,贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

 

Ø 《事业单位会计制度》(财会[2012]23号)

审计机构对企业无形资产、递延资产和其他资产审计的主要内容是:1.专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权、特许权、商誉等无形资产是否真实存在,并为企业所实际拥有,核算是否及时、正确,计价是否正确,摊销是否符合规定;2.开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用核算是否正确,摊销是否合理、合规;3.无形资产、递延资产和其他资产在会计报表上反映的是否恰当。

新制度设置了“无形资产”科目,核算无形资产的原价。原账中“无形资产”科目余额反映的是尚未摊销的无形资产价值。转账时,将原账中“无形资产”科目的余额转入新账中的“无形资产”科目,同时将相应的“事业基金”科目余额转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目。事业单位按新制度规定对无形资产进行摊销的,应当自201311日起设置和启用“累计摊销”科目,以“无形资产”科目201311日的期初余额为原价,按新制度规定进行摊销。

 

【监控策略】

1、每月月末分析,检查资产账与相关资本性支出是否匹配。

2、建议核算时资产账与支出账同步。

3、检查支出数是否达固定资产标准,不达标的预警。

4、其他资本性支出31099不能超过310总额的30%,超过的预警。


其他交通工具购置

【科目定义】

反映单位除公务用车外的其他各类交通工具(如船舶、飞机等)购置支出(含车辆购置税)。

 

【制度规定】

 

【监控策略】

1、每月月末分析,检查资产账与相关资本性支出是否匹配。

2、建议核算时资产账与支出账同步。

3、检查支出数是否达固定资产标准,不达标的预警。


公务车购置

【科目定义】

公务用车是指用于办理公务、机要通信、处置突发事件等公务活动的机动车辆。公务用车购置费用包括公务用车购置价款、车辆购置税和其他相关支出。

 

【制度规定】

Ø 《行政事业单位财务支出管理细则》

各单位的车辆实行“单车核定,总额包干,超支不补,结余奖励”的管理办法。年初各单位根据车况和任务提出单车预算,由车队队长、办公室主任、各单位领导、财务中心、规划财务处、纪检监察室、主管财务副局长组成评议组,对车辆的各种费用进行核定,制定车辆的全年费用总额。车辆费用预算执行的总责任人是机关车队队长和各单位领导,机关车队和各单位将责任分解落实到驾驶员,并制定奖惩措施。车辆集中加油、维修和保险的定点单位要经招标确定并报纪检监察室备案。结算维修费用时,要附车辆维修明细。

 

Ø 《企业会计准则第4-固定资产》(财会[2006]3号)

第五条 党政机关公务用车实行编制管理。车辆编制根据人员编制、领导职数和工作需要等因素确定。

第六条 党政机关应配备使用国产汽车。对自主品牌和自主创新的新能源汽车,可以实行政府优先采购。

第七条 党政机关原则上不配备越野车。确因地理环境和工作性质特殊的,可以适当配备国产越野车。不得将配备的越野车和警卫车作为领导干部固定用车。

 

Ø 《党政机关公务用车配备使用管理办法》(中办发[2011]2号)

第九条 公务用车使用年限超过八年的可以更新;达到更新年限仍能继续使用的,应当继续使用。不得因领导干部提职、调任等原因提前更新。更新后,旧车处理按照公开公正、规范节约的原则,可以采取与厂家置换等方式进行。

第十一条 公务用车主管部门根据公务用车的配备更新标准和现状,编制年度公务用车配备更新计划。

第十二条 财政部门根据年度使用公务车配备更新计划,统筹安排购置经费,并实行严格管理。财政部门会同公务用车主管部门制定公务用车运行费用定额标准,据以核定公务用车运行费用,列入部门预算。

第十五条 党政机关应当建立健全公务用车使用管理制度,降低使用和维修保养成本。(一)加强公务用车集中管理,统一调度,严禁分散管理使用,减少驾驶,提高使用效率,避免浪费。(二)严格公务用车使用登记和公示制度,严格登记和公示用车时间、事由、地点、里程、油耗、费用等信息。一般公务用车严格实行回单位停放制度,节假日期间除特殊工作需要外应当封存停驶。(三)实行公务用车保险、维修、加油政府集中采购和定点保险、定点维修、定点加油制度,健全公务用车油耗、运行费用单车核算和节奖超罚制度,降低运行成本。

 

【监控策略】

1、每月月末分析,检查资产账与相关资本性支出是否匹配。

2、建议核算时资产账与支出账同步。

3、检查支出数是否达固定资产标准,不达标的预警。

4、公务车购置应严格按预算控制,不能超出标准,超过标准的预警。

5、公务车购置不可使用财政资金支付,有发生的预警。

6、项目支出不可发生公务车购置支出。


大型修缮

【科目定义】

反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物、公共基础设施等大型修缮的支出。

 

【制度规定】

Ø 《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》(2010/12/10

房产经费管理(1)房产修缮经费是否实行预算制度,对实际支出与预算之间有差异或未列入预算的特殊项目,是否采用特别的审批手续;(2)修缮经费的支付是否按修缮合同的规定付款,修缮工程结束经验收后是否预留一定的工程质保金;是否对大额维修费用进行评估和经单位负责人或其授权人员批准实施,维修保养费用是否纳入单位预算,并在经批准的预算额度内执行;(3)修缮经费是否存在长期未执行情况,修缮经费的预算制订是否合理;

 

Ø 《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》(2010/12/10

修缮费的管理:修缮费是指行政事业单位的公用房屋、建筑物及附属设备的修缮费用。它是行政事业单位用于恢复固定资产使用价值所支付的费用开支,包括房屋修缮费、公共设施修缮费和零星土建费。

 

Ø 《行政事业单位支出管理》

行政事业单位对修缮费的管理,主要做好以下几方面工作:

第一,应严格划分一般修缮、大型修缮与基本建设项目的资金界限和审批权限。行政事业单位在管理工作中要注意划清界限,分别按照不同的资金来源渠道列支和管理,不得相互挤占、挪用。  

第二,要节约使用修缮费。在修缮费使用上,要充分运用经济手段,通过公开招标等竞争方式.既保证修缮工程的质量,又节约修缮费开支。 

第三,要认真审核和完善支出手续。修缮费用支出要认真审核,做到结算与实际相符、计算单价与国家定额标准或双方协议相符,运算准确。

 

Ø 《教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法》(教审〔19972号)

第五条 审计机构对基建、修缮工程项目开工前审计的主要内容:    1.基建及大型维修工程项目开工前的各项审批手续是否完备、合法,投资是否纳入国家或单位的年度投资计划;    2.基建、修缮工程项目投资来源是否合法,当年资金是否落实    3.基建规模和设计标准是否与可行性研究报告文件相符,有无超规模、超标准问题;    4.工程招标、承包是否符合规定,手续是否完备、合法,所订合同或协议书中的责权利,质量、工期,取费等级、拨付款办法,奖罚、保修及时效等内容是否全面、合规;    5.与设计单位签订的合同是否合法合规,收费是否合理。

第六条 审计机构对基建、修缮工程项目概(预)算执行情况审计的主要内容: 1.征地拆迁费用支出是否真实、合法,管理是否符合有关规定;道路、通水、通电等费用支出是否真实、合法;    2.调整概算是否符合国家规定的编制办法、定额和标准,是否经过审批;设计变更的内容是否符合规定,手续是否齐全;有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题;    3.基建、修缮资金的使用是否合规,有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题;    4.工程价款结算、往来帐款和财务报表是否真实、合法,有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题;    5.工程项目设备和材料等物资是否按设计要求采购,有无盲目采购或收取回扣等行为;设备和材料等物资的验收、保管、使用与维护是否有效。

第七条 审计机构对基建、修缮工程项目竣工决算审计的主要内容:    1.项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法;    2.工程量是否真实,套项及价格是否合理,计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规;    3.竣工决算的编制依据是否符合规定,资料是否齐全,手续是否完备,各项清理工作是否全面、彻底;    4.建设项目概预算最终执行情况如何;    5.交付使用财产是否真实完整,是否符合交付使用条件,移交手续是否齐全、合规,成本核算是否正确,有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题。    6.转出投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分,手续是否完备,内容是否真实,核算是否合规,有无虚列投资问题;    7.尾工工程的未完工程量与所需投资计算是否正确、合规;    8.项目结余资金情况,包括银行存款、现金、其他货币资金是否真实、准确;库存物资实际存量是否真实,有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题;往来款项是否真实、合法,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题;    9.基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法;    10.项目投资包干指标完成情况如何,包干结余分配是否合规。

 

Ø 《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》(财库[2002]28号)

工程质量保证金的支付,按照有关合同条款,在保修期满后按规定程序支付给收款人。

 

【监控策略】

1、每月月末分析,检查资产账与相关资本性支出是否匹配。

2、建议核算时资产账与支出账同步。


基础设施建设

【科目定义】

反应用于农田设施、道路、铁路、桥梁、水坝和机场、车站、码头等公共基础设施建设方面的支出。高校教学基础设施主要指教学环境设施、实验室设备、教学实习基地、图书馆建设、网络及信息化设施、运动场及体育设施等。

 

【制度规定】

Ø 《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》(财库[2002]28号)

工程质量保证金的支付,按照有关合同条款,在保修期满后按规定程序支付给收款人。

 

Ø 《教育部直属高校基本建设管理办法》(教发〔20121号)

建设项目实施:

十九条 直属高校应当建立完善项目建设组织机构,实行法人责任制度。学校主要领导对项目建设负总责,分管领导对相关工作负领导责任,基建、财务、审计、纪检监察等相关部门负责建设项目的组织实施、资金管理、审计监督、廉政建设等工作。建设项目实行代建制管理的直属高校应当依法选择有相应资质的代建单位。

第三十条 建设项目应当依法实行招标投标制度。勘察、设计、施工、监理、设备和材料的采购、工程咨询及社会审计、代建单位等均应当依法实行招标。

第三十一条 建设项目应当依法实行工程监理制度。项目建设监理应当依照有关法律、法规、技术标准、相关文件及合同实施。

第三十二条 直属高校应当严格按照批复文件实施建设项目,严禁擅自改变建设选址、建设用途、建筑面积、建设标准和项目投资;从严控制建设规模和标准,如有重大变化应当重新报批可行性研究报告。

第三十三条 直属高校应当对建设项目依法实行合同管理制,完善项目变更审批制度。

第三十四条 直属高校应当依法完善工程质量控制体系,建立健全工程质量责任追究制度,实行工程质量终身负责制度,保证建设项目工程质量。建设项目的合理工期不得随意压缩或拖延。

第三十五条 建设项目应当建立健全安全责任体系,明确各方的安全责任,确保施工现场和校园安全。

第三十六条 建设项目应当建立健全档案管理制度,由专人负责档案资料的收集、保管、整理和移交等相关工作。

第三十七条 建设项目建成后应当及时办理固定资产交付。

 

Ø 《教育部直属高校基本建设管理办法》(教发〔20122号)

建设资金管理:

第三十八条 建设项目资金应当多渠道筹集,严格管理,专人负责、专款专用;应当依据年初计划和调整计划,按照合同和工程进度拨付,未列入年度投资计划的一律不得拨付。

第三十九条 直属高校应当建立健全建设项目工程款支付管理办法和审批程序,建设项目管理与财务管理分离,实行工程款支付“两支笔”会签制度。建设项目预算纳入国库集中支付范围的,资金拨付按照国库集中支付的有关管理办法执行。

第四十条 基本建设年度财务决算报告应当严格按照调整计划和资金实际使用情况编制,并按规定于下一年度2月底前报教育部批复,由教育部报财政部备案。

第四十一条 建设项目应当按照基本建设项目竣工财务决算管理的有关规定,在竣工后3个月内完成竣工财务决算编制工作,并委托有相应资质的会计师事务所评审后,报教育部审核。

 

Ø 《基本建设财务管理若干规定》(财基字[19984号)

第十条 凡使用国家财政投资的建设项目,应当执行财政部有关基本建设资金支付的程序,财政资金按批准的年度基本建设支出预算到位。实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目,应当根据政府采购和国库集中支付的有关规定办理资金支付。

第十一条 经营性项目对投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额(包括发行股票的溢价净收入)、接受捐赠的财产、外币资本折算差额等,在项目建设期间,作为资本公积金,项目建成交付使用并办理竣工财务决算后,相应转为生产经营企业的资本公积金。

第十二条 建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资,冲减工程成本。

第十四条 建设项目在编制竣工财务决算前要认真清理结余资金。应变价处理的库存设备;材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理,应收、应付款项要及时清理,清理出来的结余资金按下列情况进行财务处理:非经营性项目的结余资金,首先用于归还项目贷款。如有结余,30%作为建设单位留成收入,主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖,70%按投资来源比例归还投资方。

第十五条 项目建设单位应当将应交财政的竣工结余资金在竣工财务决算批复后30日内上交财政。

第十七条 建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本,其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。

第十九条 待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的,按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出,不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出。

第三十四条 建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定,坚持按照规范的工程价款结算程序支付资金。建设单位与施工单位签订的施工合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定。工程建设期间,建设单位与施工单位进行工程价款结算,建设单位必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金,待工程竣工验收一年后再清算。

第三十七条 建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导,组织专门人员,及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前,原机构不得撤销,项目负责人及财务主管人员不得调离。

1、审计机构对企业在建工程审计的主要内容是:1.在建工程是否真实存在,并为企业所实际拥有;2.增减变动的记录是否完整,核算内容是否正确、合规,有无挤占或漏记在建工程成本的行为;3.已完工程否及时办理交付使用手续,竣工决算是否正确;4.在建工程年末余额是否正确,在会计报表上反映是否恰当。

 

Ø 《教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法》(教审〔19972号)

第五条 审计机构对基建、修缮工程项目开工前审计的主要内容:    1.基建及大型维修工程项目开工前的各项审批手续是否完备、合法,投资是否纳入国家或单位的年度投资计划;    2.基建、修缮工程项目投资来源是否合法,当年资金是否落实    3.基建规模和设计标准是否与可行性研究报告文件相符,有无超规模、超标准问题;    4.工程招标、承包是否符合规定,手续是否完备、合法,所订合同或协议书中的责权利,质量、工期,取费等级、拨付款办法,奖罚、保修及时效等内容是否全面、合规;    5.与设计单位签订的合同是否合法合规,收费是否合理。

第六条 审计机构对基建、修缮工程项目概(预)算执行情况审计的主要内容: 1.征地拆迁费用支出是否真实、合法,管理是否符合有关规定;道路、通水、通电等费用支出是否真实、合法;    2.调整概算是否符合国家规定的编制办法、定额和标准,是否经过审批;设计变更的内容是否符合规定,手续是否齐全;有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题;    3.基建、修缮资金的使用是否合规,有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题;    4.工程价款结算、往来帐款和财务报表是否真实、合法,有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题;    5.工程项目设备和材料等物资是否按设计要求采购,有无盲目采购或收取回扣等行为;设备和材料等物资的验收、保管、使用与维护是否有效。

第七条 审计机构对基建、修缮工程项目竣工决算审计的主要内容:    1.项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法;    2.工程量是否真实,套项及价格是否合理,计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规;    3.竣工决算的编制依据是否符合规定,资料是否齐全,手续是否完备,各项清理工作是否全面、彻底;    4.建设项目概预算最终执行情况如何;    5.交付使用财产是否真实完整,是否符合交付使用条件,移交手续是否齐全、合规,成本核算是否正确,有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题。    6.转出投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分,手续是否完备,内容是否真实,核算是否合规,有无虚列投资问题;    7.尾工工程的未完工程量与所需投资计算是否正确、合规;    8.项目结余资金情况,包括银行存款、现金、其他货币资金是否真实、准确;库存物资实际存量是否真实,有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题;往来款项是否真实、合法,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题;    9.基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法;    10.项目投资包干指标完成情况如何,包干结余分配是否合规。

 

Ø 《贯彻落实<建立健全惩治和预防腐败体系20082012年工作规划>实施办法》(中发〔20089号)

加强高校基建管理。建立按高校事业发展规划及校园建设总体规划安排基本建设项目的制度,严格执行基本建设审批程序和管理制度;健全完善勘察设计、建材采购、施工和监理队伍遴选等一律通过招投标的制度;健全完善基建项目管理与基建财务管理相分离的制度,实施基建项目工程付款“两支笔”会签办法;大力推行基建项目全程审计;推进基建工程阳光管理,研究制定电子化招标投标办法;完善基建工程廉政制度,严格规范高校领导干部和基建管理工作人员的行为。

 

【监控策略】

1、每月月末分析,检查资产账与相关资本性支出是否匹配。

2、建议核算时资产账与支出账同步。


专用设备购置

【科目定义】

是指事业单位根据业务工作的实际需要而购置或通过其他方式获得的各种具有专门性能和专业用途的设备,如学校的教学仪器、科研单位的科研设备、医院的医疗器械等。此科目反应用于购置具有专门用途、并按财务会计制度纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。如通信设备、发电设备、交通监控设备、卫星转发器、气象设备、进出口监管设备等。

 

【制度规定】

Ø 《国家社会科学基金项目经费管理办法》(国办发[2006]56号)

设备费是指在项目研究过程中发生的购置或租赁使用外单位设备而发生的费用。项目经费应该严格控制设备费支出。因项目研究确需购置的,应当在项目预算中单独列示,并经全国社科规划办批准后方可购置,并由项目负责人所在单位按照国家国有资产管理的规定进行管理。

 

Ø 《中央高校基本科研业务费专项资金管理暂行办法》(财教[2009]173号)

基本科研业务费的开支标准要严格按照国家有关科技经费管理的规定执行。基本科研业务费不得开支有工资性收入的人员工资、奖金、津补贴和福利支出,不得购置大型仪器设备,不得分摊学校公共管理和运行经费,不得偿还学校债务,不得支付罚款、捐赠。

 

Ø 《民口科技重大专项资金管理暂行办法》(财教[2009]218号)

设备费是指在项目(课题)实施过程中购置或试制专用仪器设备,对现有仪器设备进行升级改造,以及租赁使用外单位仪器设备而发生的费用。各项目(课题)承担单位应当严格控制设备购置费支出。对于使用中大专项资金购置的单台//件价格在200万元以上的仪器设备,应当按照《中央级新购大型科学仪器设备联合评议工作管理办法(试行)》的有关规定执行。在重大专项实施过程中发生的房屋建筑物构建、专用设备购置等基本建设支出,应该单独列示,并按照基本建设财务制度执行。

 

Ø 《中央级新购大型科学仪器设备联合评议工作管理办法(试行)》(财教[2004]33号)

对于价格在200万元人民币以上,在科学研究、技术开发及其他科技活动中使用的单台或成套仪器设备(大型科学仪器设备)要实行联合评议。 “联合评议”是指有关单位申请购置大型科学仪器设备时,由财政部、科技部等相关部门从国家的全局利益出发,联合对新购大型科学仪器设备的必要性、合理性等方面进行综合评议。新购大型科学仪器设备联合评议工作(简称“联合评议工作”)由财政部会同科技部等有关部门共同组织实施。联合评议时间原则上为编制年度部门预算“一上”至“一下”之间。各有关部门(单位)在报送年度部门预算“一上”时,应同时向财政部和“新购大型科学仪器设备联合评议工作组”报送联合评议申请报告。财政部或其他资金预算管理部门根据联合评议结果,在审核下达“一下”部门预算时,同时下达各部门(单位)当年新购大型科学仪器设备项目预算。

 

Ø 《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》(财库[2002]28号)

本条所规定的支付凭证,包括购货合同或招标采购的中标供货合同等文件、票证的复制件。预付工程款还需要提供预付工程款支付凭证;工程款还需要提供工程价款结算单;设备、材料款还需要提供设备、材料采购清单。

 

Ø 《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》(2010/12/10

1、取得与验收:(1)学校是否设立专门的设备管理部门进行设备管理,是否建立设备申请、审批、购置、验收、使用、保养、维修等管理制度,是否明确各部门和个人的职责权限;(2)学校是否根据教育事业和学科的发展规划,制定设备的购置方案;(3)国内购置设备时是否通过相应的审批程序,其中大型仪器设备的采购是否进行可行性论证报告,是否组织相关学科专家和有关人员进行论证,并报相关负责人或部门审批或评审;是否合理选择供应商,对符合招标范围的仪器设备采购是否按规定程序进行招、投标采购;(4)国外购置设备时是否按照金额进行分级论证;是否按规定进行招标采购等竞争性谈判采购;是否按国家规定,通过国家有关审批部门的进口批准;对带有放射性源的设备是否到学校环境保护部门办理相关手续,并经主管部门批准后办理进口审批手续;外贸合同是否经学校规定的有效部门委托合法的对外贸易经营权法人或组织签订;采购免税的科教用品是否按规定进行免税申报;属国家法定检验范围内的科教用品,是否按国家有关规定报国家商品检验检疫机构报验;(5)根据不同专项资金(“211”工程和“985”工程等)购置设备时,是否严格执行相应的专项资金设备购置管理办法;(6)接受赠送的仪器是否有正式书面的赠送函,捐赠设备的接收流程是否明确,是否经学校有关部门和领导审核批准,是否及时建账、建卡;(7)其他方式取得的设备(自建、调拨等)是否及时建账、建卡,是否及时办理相关手续;(8)设备验收时是否成立验收小组,小组的组成人员是否合理,是否根据采购合同进行验收,如属于技术性很强的设备进行验收,验收小组成员中是否包括技术专家;(9)学校采购仪器设备是否在索赔期完成验收工作,不合格的是否及时提出索赔报告或退货处理;(10)验收结束后是否出具验收结果报告,验收小组成员是否在结果报告上的签名,结果报告是否与采购发票一起作为财务人员处理的依据;(11)验收结束后是否及时做好文件归档,是否将验收资料交设备数据库管理人员及时更新设备管理数据库,是否及时建卡、入账;放射性源的仪器设备是否将相关资料向学校环境保护办公室备案。

 

【监控策略】

1、每月月末分析,检查资产账与相关资本性支出是否匹配。

2、建议核算时资产账与支出账同步。

3、检查支出数是否达固定资产标准,不达标的预警。


办公设备购置

【科目定义】

反映用于购置并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出,以及按规定提取的修购基金。

 

【制度规定】

Ø 《国家社会科学基金项目经费管理办法》(国办发[2006]56号)

设备费是指在项目研究过程中发生的购置或租赁使用外单位设备而发生的费用。项目经费应该严格控制设备费支出。因项目研究确需购置的,应当在项目预算中单独列示,并经全国社科规划办批准后方可购置,并由项目负责人所在单位按照国家国有资产管理的规定进行管理。

报销设备费需要注意以下几点:一是要复核文件规定控制设备费的支出范围。二是购置的设备属于国有资产。三十要和办公用品区别分开,一般来说,计算机、打印机、复印机、数码相机、录音机等属于设备,笔墨纸张之类的属于办公产品。

 

Ø 《教育部办公厅关于直属机关进一步做好节能减排厉行节约节省开支的通知》(教办厅函[2008]60号)

严格控制办公设备购置费开支。各司局要充分利用现有的办公资源,严格控制办公设备购置,紧缩购置费开支。除新组建和设立的单位外,各单位无特殊情况,暂停购置计算机、复印机等办公设备和家具。确需购置办公设备和家具的,要严格履行报批手续,本着从严从紧的原则制订购置计划,严格执行配备标准,经批准后实施政府采购。加强对计算机、复印机等设备的日常维护和保养,尽量减少设备维修费支出。严格办理办公设备和家具的处置管理,经维修后能够继续使用的不得报废和处理。

 

Ø 《行政事业单位支出管理》

行政事业单位购置的设备是行政事业单位业务工作的物质条件,设备购置费的管理应注意做好以下几方面的工作:  

第一,划清基本建设投资与行政事业经费开支的界限。凡达到基本建设投资额度的设备。应该按照规定程序报计划部门从基本建设投资中解决;凡属于行政事业费列支的各种设备费用,应该从行政事业单位经费中解决。基本建设投资和设备购置基金,必须专款专用,不得挤占和任意挪用。  

第二,合理配置,充分发挥设备的使用效率,既要保证业务需要,又要坚决贯彻节约原则,防止重购、盲目购进造成积压、浪费。应当充分利用现有设备,发挥其应有的作用。对确需购买的设备,应进行可行性分析论证。购置物质设备要求事先编制统购计划,应尽可能实施共同性设备共建共用,提高设备的利用率,减少资源浪费。 

第三,执行社会集团购买力管理规定。属于国家专项控制的商品,必须报经社会集团购买力管理机构批准,严禁违反规定套购。 

第四,在有条件的地区,设备的购置应一律实行政府采购。

 

【监控策略】

1、每月月末分析,检查资产账与相关资本性支出是否匹配。

2、建议核算时资产账与支出账同步。

3、检查支出数是否达固定资产标准,不达标的预警。


房屋建筑物构建

【科目定义】

本科目反应用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物(含附属设施,如电梯、通讯线路、水气管道等)的支出。

 

【制度规定】

《民口科技重大专项资金管理暂行办法》(财教[2009]218号)

在重大专项实施过程中发生的房屋建筑物构建、专用设备购置等基本建设支出,应该单独列示,并按照基本建设财务制度执行。

 

Ø 《基本建设财务管理若干规定》(财基字[19984号)

第十七条 建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本,其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。

 

Ø 《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》

自建房产在征地过程中是否符合相关规定,是否经过相关决策机构集体决策;土地开发费用等支出是否经过规定程序批准支付;自建房产过程中资金、质量等控制是否符合工程项目全过程审计的有关规定;购置房产是否经决策机构集体决策,购置房产是否通过合规程序;是否及时办理产权证;是否经过相关机构进行价格评估;是否进行风险评估;是否存在擅自修建、改造房产现象;各类房产的出租收入是否足额收取并纳入单位统一核算与管理,房租收入汇总表是否经过复核,复核错误是否查明原因并及时进行更正;房产处置是否符合国家有关政策,货币性房产处置收入是否全部及时纳入单位统一核算与管理,有无长期挂账现象;非货币性房产处置是否合规,取得的各类房产是否纳入房产管理信息系统进行统一核算与管理;

 

Ø 《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》(财库[2002]28号)

第七十九条 建筑安装工程、设备采购、工程监理等支出,按规定程序直接支付到有关收款人或用款人。移民征地拆迁等资金原则上支付到移民等收款人;情况特殊的,可按规定程序支付到直接向移民等收款人支付资金的单位,再由其及时支付给收款人。

第八十条 工程质量保证金的支付,按照有关合同条款,在保修期满后按规定程序支付给收款人。

第八十一条 有多项资金来源的项目,按照融资比例、工程进度支付财政性资金。其他来源资金不能到位或到位比例低于财政性资金支付进度50%的,财政部暂缓或停止支付财政性资金。

第八十二条 建设项目概算及财政预算的调整,要按规定程序审批。对办理概算或财政预算调整的项目,一级预算单位和财政部要严格审核其支付申请,在概算、项目预算调整审批之前,原则上暂停支付资金;在概算、项目预算调整审批之后,按照重新批复的概算、项目预算支付资金。

 

【监控策略】

1、每月月末分析,检查资产账与相关资本性支出是否匹配。

2、建议核算时资产账与支出账同步。


(在建工程-基建工程)房屋建筑物购建

【科目定义】

反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物(含附属设施,如电梯、通讯线路、水气管道等)的支出。

 

【制度规定】

Ø 《内部审计实务指南第4号》

第八十七条:对建设工程项目实施过程中隐蔽工程的勘验,设计变更和施工签证的真实性的认定,未经审计机构审核认定的月度工程价款结算书,应不予支付工程进度款。

 

Ø 《教育部直属高校及事业单位基本建设项目竣工财务决算管理办法》(教发【200828号)

第四条 建设单位应再项目竣工后三个月内完成竣工财务决算编制工作;第十一条竣工财务决算审批程序实行“先审核,后审批”的原则。

 

Ø 《关于印发<建设工程价款结算暂行办法>的通知》(财建【2004369号)

第十二条 包工包料工程的预付款按合同约定拨付,原则上预付比列不低于合同金额的10%,不高于合同金额的30%,对重大工程项目,按年度计划逐年预付;没有签订合同或不具备施工条件的工程,发包人不得预付工程款,不得以预付款为名转移资金。

 

Ø 《基本建设财务管理规定》(财建【2002394号)

第三十四条 建设单位与施工单位进行工程价款结算,建设单位必须按工程价款结算总额得5%预留工程质量保证金。

 

Ø 《财政部关于解释<基本建设财务管理规定>执行中有关问题得通知》(财建【2003724号)

第十八条 建设项目收尾工程如何确定。可根据项目投资总概算5%掌握。收尾工程超过项目投资总概算5%,不能编制项目竣工财务决算。

 

Ø 《教育部直属高等学校基本建设资金管理办法》(教发【1999155号)

第三条 建设资金专款专用。第十一条:基建项目的建设必须实行合同管理制(施工、勘察设计、监理等)。第十二条(四):部属高校不准在基建成本中列支“建设单位管理费”

 

【监控策略】

1、应用财政资金支付,如有非财政资金支出则预警。

2、非发改委立项项目的支出不允许在此列支,摘要录入项目名称。


基本建设支出

【科目定义】

反映各级发展与改革部门集中安排的一般预算财政拨款(不包括政府性基金、预算外资金以及各类拼盘自筹资金等)用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产,以及购建基础设施、大型修缮所发生的支出。

 

【制度规定】

 

【监控策略】

1、应用财政资金支付,如有非财政资金支出则预警。

2、非发改委立项项目的支出不允许在此列支。


国外债务还本

【科目定义】

反映归还各类国外借款本金方面的支出。

 

【制度规定】

Ø 《教育部财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》(教财[2004]18号)

贷款资金不得用于对外投资(含对校办产业投资)、科技开发、捐赠、支付罚没款项以及平衡预算抵补日常经费开支的不足等。严禁用贷款资金提高或变相提高人员待遇

Ø 《教育部财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》(教财[2004]19号)

贷款高校的校()长是高校贷款项目的总负责人,对全部贷款资金使用的安全性、合理性和有效性负责,对确保按期偿还贷款本息负责。贷款高校应制订切实可行的还款计划,要按照贷款本息归还的时间、额度要求,合理安排调度资金,避免因准备不足、资金周转困难而出现的延期还款损失。

 

Ø 《财政部教育部关于减轻地方高校债务负担化解高校债务风险的意见》(财教〔2010568号)

要切实落实高校主体责任,督促高校统筹资源,以土地置换、安排事业收入等方式积极偿还贷款。严格控制新增贷款的产生,防止出现“举新债,化旧债”现象。

 

Ø 《行政事业资产管理规章制度资料选编》

中央级事业单位不得从事以下对外投资事项:利用国外贷款的事业单位,在国外债务尚未清偿前利用该贷款形成的资产对外投资。

 

Ø 《关于推进财政科学化精细化管理的指导意见》(财办[2009]37号)

外债管理。结合国家宏观经济政策导向,合理利用国外优惠资金,把好国际金融组织和外国政府贷款项目评审关。健全主权外债管理制度,强化国外优惠贷款借用还全过程管理,明确项目债务责任主体,积极探索有效的项目评审和监督检查工作机制,进一步提高项目执行质量和资金使用效益。加强外币债券、国际金融组织和外国政府贷款债务指标监测管理,有效防范债务风险。以结果为导向,稳步推进国际金融组织和外国政府贷赠款项目绩效评价工作。统借统还的外债要纳入预算管理,统借自还的外债要完善管理办法。做好主权信用评级工作。

 

Ø 《统借自还主权外债预算管理办法》(财金〔 2010 185 号)

地方财政部门承担还款责任的贷款,其筹借、使用、偿还按以下规定列入本级预算反映:借入贷款时,按提款额列债务收入,按贷款来源分列向外国政府借款收入、向国际组织借款收入;安排使用时,按资金用途列一般预算支出。还本付息付费时,本金的偿还列国外债务还本支出,按贷款来源分列向国外政府还本支出、向国际组织还本支出;支付贷款利息,列一般预算-国外债务付息,按贷款来源分列向国外政府借款付息、向国际组织借款付息;支付贷款相关费用,列一般预算-国内外债务发行。

 

Ø 《国际金融组织和外国政府贷款赠款管理办法》(中华人民共和国财政部令第38号)

债务人应当按照财政部有关规定设立贷款还贷准备金,专项用于垫付国际金融组织和外国政府贷款到期债务。各级政府的贷款还贷准备金由同级财政部门设立并管理。各级财政部门应当建立政府外债的统计、监测、预警体系,防范和化解债务风险。债务人在遵循审慎原则和建立健全内部控制机制的基础上,可以根据法律、法规的规定运用金融工具保值避险。债务人在选择交易对象时应当遵循竞争原则,在进行交易时避免损失本金。交易结束后,债务人应当将交易有关文件送财政部备案。贷款项目竣工验收时,应当明晰产权关系和债权债务关系,防止国有资产流失和债务逃废。第四十二条债务人实行资产重组、企业改制等产权变更或者破产时,应当事先征得转贷机构和财政部的同意,必要时还需要征得贷款方的同意,并就有关债务偿还安排达成协议,保证优先偿还政府外债。

 

Ø 《外国政府贷款管理规定》(财金[2008]176号)

按照不同的还款责任,贷款项目实行分类管理。一类项目由省级财政部门或者国务院有关部门作为债务人并承担还款责任。此类项目应属于公共财政领域、社会效益显著的项目,建设资金主要来源于政府投入。二类项目由项目单位作为债务人并承担还款责任,省级财政部门或者国务院有关部门提供还款保证。此类项目应属于公共财政领域、经济效益较好、具备贷款偿还能力的项目。三类项目由项目单位作为债务人并承担还款责任,省级财政部门或者国务院有关部门不提供还款保证。此类项目原则上不限于公共财政领域,但应有利于促进当地经济社会发展,体现制度或技术创新,且具备充分的贷款偿还能力。

 

Ø 《外国政府贷款管理规定》(财金[2008]177号)

第七章债务偿还   

第三十三条 省级财政部门应当督促债务人严格遵守转贷协议,制定贷款偿还计划,保证按时足额偿还。  

第三十四条 转贷银行应当履行贷款协议和转贷协议规定的义务,确保对外还款。  

第三十五条 转贷银行应及时向债务人发送还款通知和督促还款,抄送省级财政部门,并按照财政部和省级财政部门的要求报送债务统计数据。  

第三十六条 省级财政部门应当按照财政部规定设立还贷准备金,专项用于贷款到期债务的周转性垫付。  

第三十七条 如债务人未按时偿还贷款,转贷银行应当及时足额对外垫付,并将有关情况通知省级财政部门。对一、二类项目,财政部将通过财政扣款的方式,回补转贷银行对外垫付的贷款本金、利息和国外银行费用。  

第三十八条 在贷款债务偿清前,项目单位拟实行资产重组、企业改制或者申请破产的,省级财政部门应当督促项目单位落实新的债务偿还安排,并征得转贷银行和财政部同意,必要时还应征得贷款方同意.

 

【监控策略】

涉及此业务则预警。


国内债务还本

【科目定义】

反映归还各类国内借款本金方面的支出。

 

【制度规定】

Ø 《教育部财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》(教财[2004]18号)

贷款资金不得用于对外投资(含对校办产业投资)、科技开发、捐赠、支付罚没款项以及平衡预算抵补日常经费开支的不足等。严禁用贷款资金提高或变相提高人员待遇。

 

Ø 《教育部财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》(教财[2004]19号)

贷款高校的校()长是高校贷款项目的总负责人,对全部贷款资金使用的安全性、合理性和有效性负责,对确保按期偿还贷款本息负责。贷款高校应制订切实可行的还款计划,要按照贷款本息归还的时间、额度要求,合理安排调度资金,避免因准备不足、资金周转困难而出现的延期还款损失。

 

Ø 《财政部教育部关于减轻地方高校债务负担化解高校债务风险的意见》(财教〔2010568号)

要切实落实高校主体责任,督促高校统筹资源,以土地置换、安排事业收入等方式积极偿还贷款。严格控制新增贷款的产生,防止出现“举新债,化旧债”现象。

 

Ø 《教育部、财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》(教财[2004]18号)

高等学校(以下简称高校)贷款的前提条件是必须保证未来一定期间内每年具有可用于偿还贷款本息的可偿债资金。一般基金中可用于偿债的资金(可按一般基金的20%50%测算)。

【监控策略】

涉及此业务则预警。


其他国外借款付息

【科目定义】

反映政府和单位当年用于偿还其他国外借款的利息支出。

 

【制度规定】

Ø 《教育部财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》(教财[2004]19号)

贷款高校的校()长是高校贷款项目的总负责人,对全部贷款资金使用的安全性、合理性和有效性负责,对确保按期偿还贷款本息负责。贷款高校应制订切实可行的还款计划,要按照贷款本息归还的时间、额度要求,合理安排调度资金,避免因准备不足、资金周转困难而出现的延期还款损失。

Ø 《高等学校财务制度》(财教[2012]488号)

其他支出,即本条上述规定范围以外的各项支出。包括利息支出、捐赠支出等。高等学校应当对不同性质的负债分类管理,及时清理并按照规定办理结算,保证各项负债在规定期限内归还。高等学校应当建立健全财务风险控制机制,规范和加强借入款项管理,严格执行审批程序,不得违反规定举借债务和提供担保。

 

Ø 《关于加强省属高校债务管理的意见》(广东省教育厅办公室 201146日印发)

各高校应在编制部门预算时编制年度还款计划,将债务本息支出列入当年预算,并按照债务本息归还的时间、额度要求,履行还款责任。继续落实还贷准备金制度,各学校应在年度预算中按贷款余额的3%-5%预留还贷准备金。

 

【监控策略】

摘要应录入相关借款业务审批文号。


向国际组织借款付息

【科目定义】

反映政府和单位当年用于偿还向国际组织借款的利息支出。

 

【制度规定】

Ø 《国际金融组织和外国政府贷款赠款管理办法》(中华人民共和国财政部令第38号)

国际金融组织贷款,是指财政部经国务院批准代表国家向世界银行、亚洲开发银行、国际农业发展基金、欧洲投资银行等国际金融组织统一筹借并形成政府外债的贷款,以及与上述贷款搭配使用的联合融资;国际金融组织贷款项目的债务人应当按照财政部的有关规定,进行贷款债务会计核算和债务统计,及时编制本地区、本单位完整、准确的债权债务总体情况报告,并定期报送上级主管部门及同级地方政府。

 

Ø 《教育部财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》(教财[2004]19号)

贷款高校的校()长是高校贷款项目的总负责人,对全部贷款资金使用的安全性、合理性和有效性负责,对确保按期偿还贷款本息负责。贷款高校应制订切实可行的还款计划,要按照贷款本息归还的时间、额度要求,合理安排调度资金,避免因准备不足、资金周转困难而出现的延期还款损失。

 

Ø 《高等学校财务制度》(财教[2012]488号)

其他支出,即本条上述规定范围以外的各项支出。包括利息支出、捐赠支出等。高等学校应当对不同性质的负债分类管理,及时清理并按照规定办理结算,保证各项负债在规定期限内归还。高等学校应当建立健全财务风险控制机制,规范和加强借入款项管理,严格执行审批程序,不得违反规定举借债务和提供担保。

 

Ø 《统借自还主权外债预算管理办法》(财金[2010]185号)

地方财政部门承担还款责任的贷款,其筹借、使用、偿还按以下规定列入本级预算反映:借入贷款时,按提款额列债务收入,按贷款来源分列向外国政府借款收入、向国际组织借款收入;安排使用时,按资金用途列一般预算支出。还本付息付费时,本金的偿还列国外债务还本支出,按贷款来源分列向国外政府还本支出、向国际组织还本支出;支付贷款利息,列一般预算-国外债务付息,按贷款来源分列向国外政府借款付息、向国际组织借款付息;支付贷款相关费用,列一般预算-国内外债务发行。

 

【监控策略】

摘要应录入相关借款业务审批文号。


向外国银行借款付息

【科目定义】

反映政府和单位当年用于偿还向外国政府借款的利息支出。

 

【制度规定】

Ø 《国际金融组织和外国政府贷款赠款管理办法》(中华人民共和国财政部令第38号)

外国政府贷款,是指财政部经国务院批准代表国家向外国政府、北欧投资银行等统一筹借并形成政府外债的贷款,国务院批准的参照外国政府贷款管理的其他国外贷款,以及与上述贷款搭配使用的联合融资。转贷机构以及债务人应按照国家有关外债管理规定办理外债登记手续。债务人应当严格遵守转贷协议,制定贷款项目到期本金、利息、承诺费及其他相关费用的偿还计划,保证按时足额偿还。外国政府贷款项目的转贷机构应根据财政部和有关省级财政部门的要求提供债权债务统计信息和资料。

 

Ø 《教育部财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》(教财[2004]19号)

贷款高校的校()长是高校贷款项目的总负责人,对全部贷款资金使用的安全性、合理性和有效性负责,对确保按期偿还贷款本息负责。贷款高校应制订切实可行的还款计划,要按照贷款本息归还的时间、额度要求,合理安排调度资金,避免因准备不足、资金周转困难而出现的延期还款损失。

 

Ø 《高等学校财务制度》(财教[2012]488号)

其他支出,即本条上述规定范围以外的各项支出。包括利息支出、捐赠支出等。高等学校应当对不同性质的负债分类管理,及时清理并按照规定办理结算,保证各项负债在规定期限内归还。高等学校应当建立健全财务风险控制机制,规范和加强借入款项管理,严格执行审批程序,不得违反规定举借债务和提供担保。

 

Ø 《统借自还主权外债预算管理办法》(财金(2010185号)

地方财政部门承担还款责任的贷款,其筹借、使用、偿还按以下规定列入本级预算反映:借入贷款时,按提款额列债务收入,按贷款来源分列向外国政府借款收入、向国际组织借款收入;安排使用时,按资金用途列一般预算支出。还本付息付费时,本金的偿还列国外债务还本支出,按贷款来源分列向国外政府还本支出、向国际组织还本支出;支付贷款利息,列一般预算-国外债务付息,按贷款来源分列向国外政府借款付息、向国际组织借款付息;支付贷款相关费用,列一般预算-国内外债务发行。

 

【监控策略】

摘要应录入相关借款业务审批文号。


其他国内借款付息

【科目定义】

反映政府和单位向其他国内借款的付息支出。

 

【制度规定】

Ø 《教育部财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》(教财[2004]19号)

贷款高校的校()长是高校贷款项目的总负责人,对全部贷款资金使用的安全性、合理性和有效性负责,对确保按期偿还贷款本息负责。贷款高校应制订切实可行的还款计划,要按照贷款本息归还的时间、额度要求,合理安排调度资金,避免因准备不足、资金周转困难而出现的延期还款损失。

 

Ø 《高等学校会计制度(征求意见稿)》(财会便[2009]62号)

基建工程专门借款发生的利息,根据应计利息,分别情况处理:属于工程建设期间发生的,计入基建工程成本,借记本科目(待摊投资),贷记“长期借款”科目;属于工程完工交付使用后发生的,计入财务费用,借记“财务费用”科目,贷记“长期借款”科目。发生短期借款利息时,借记“财务费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。

为购建固定资产发生的专门借款利息,根据应计利息,分别情况处理:属于工程项目建设期间发生的,计入工程成本,借记“在建工程”等科目,贷记本科目;属于工程项目完工交付使用后发生的,计入财务费用,借记“财务费用”科目,贷记本科目。其他的长期借款利息,借记“财务费用”科目,贷记本科目。

财务费用科目核算高等学校为筹集业务活动所需资金而发生的费用,包括应计入当期费用的借款费用(利息支出减利息收入)、汇兑损益等。为购置固定资产取得的专门借款,在工程项目建设期间发生的借款利息应予资本化,不在本科目核算;在工程项目交付使用后发生的借款利息,在本科目核算。

 

Ø 《高等学校财务制度》(财教[2012]488号)

其他支出,即本条上述规定范围以外的各项支出。包括利息支出、捐赠支出等。高等学校应当对不同性质的负债分类管理,及时清理并按照规定办理结算,保证各项负债在规定期限内归还。高等学校应当建立健全财务风险控制机制,规范和加强借入款项管理,严格执行审批程序,不得违反规定举借债务和提供担保。

 

【监控策略】

摘要应录入相关借款业务审批文号。


向国家银行借款付息

【科目定义】

反映政府和单位向国家银行借款的付息支出。

 

【制度规定】

Ø 《教育部财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》(教财[2004]19号)

贷款高校的校()长是高校贷款项目的总负责人,对全部贷款资金使用的安全性、合理性和有效性负责,对确保按期偿还贷款本息负责。贷款高校应制订切实可行的还款计划,要按照贷款本息归还的时间、额度要求,合理安排调度资金,避免因准备不足、资金周转困难而出现的延期还款损失。

 

Ø 《高等学校会计制度(征求意见稿)》(财会便[2009]62号)

基建工程专门借款发生的利息,根据应计利息,分别情况处理:属于工程建设期间发生的,计入基建工程成本,借记本科目(待摊投资),贷记“长期借款”科目;属于工程完工交付使用后发生的,计入财务费用,借记“财务费用”科目,贷记“长期借款”科目。发生短期借款利息时,借记“财务费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。

为购建固定资产发生的专门借款利息,根据应计利息,分别情况处理:属于工程项目建设期间发生的,计入工程成本,借记“在建工程”等科目,贷记本科目;属于工程项目完工交付使用后发生的,计入财务费用,借记“财务费用”科目,贷记本科目。其他的长期借款利息,借记“财务费用”科目,贷记本科目。

财务费用科目核算高等学校为筹集业务活动所需资金而发生的费用,包括应计入当期费用的借款费用(利息支出减利息收入)、汇兑损益等。为购置固定资产取得的专门借款,在工程项目建设期间发生的借款利息应予资本化,不在本科目核算;在工程项目交付使用后发生的借款利息,在本科目核算。

 

Ø 《高等学校财务制度》(财教[2012]488号)

其他支出,即本条上述规定范围以外的各项支出。包括利息支出、捐赠支出等。高等学校应当对不同性质的负债分类管理,及时清理并按照规定办理结算,保证各项负债在规定期限内归还。高等学校应当建立健全财务风险控制机制,规范和加强借入款项管理,严格执行审批程序,不得违反规定举借债务和提供担保。

 

【监控策略】

摘要应录入相关借款业务审批文号。


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